ДПІ: податкові сервіси, податки та оренда

ПДВ – рахунок у системі електронного адміністрування

ДПІ у Сторожинецькому районі повідомляє платникам, що ПДВ-рахунок – це рахунок, відкритий платнику ПДВ у системі електронного адміністрування, запровадженої з 1 лютого 2015 року. Правила цієї системи викладено у статті 200¹ Податкового кодексу України і Порядку електронного адміністрування податку на доданну вартість, затвердженим постановою КМУ від 16.10.2014 р. № 569. Система працювала у тестовому режимі протягом перехідного періоду до 1 липня поточного року.

ПДВ-рахунок призначений:

• для контролю суми ПДВ, на яку платник податків може зареєструвати податкову накладну або розрахунок коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН);
• сплати задекларованих податкових зобов’язань до бюджету.

Платник ПДВ має право отримувати від ДФС інформацію про стан свого електронного рахунку і суму податку, на яку він може зареєструвати податкову накладну. Для отримання такої інформації йому потрібно направити запит до ДФС України.

Платник податків повинен поповнити ПДВ-рахунок «живими» коштами:

• для реєстрації податкової накладної в ЄРПН – якщо на момент реєстрації сальдо формули з п. 200¹ менше, ніж сума ПДВ у такій податковій накладній. Цей обов’язок виникає з 1 липня 2015 року, коли система електронного адміністрування запрацювала у повному обсязі;
• для сплати задекларованих податкових зобов’язань.

Разом з тим, кошти з ПДВ-рахунка можна перераховувати тільки:

• до бюджету для сплати податкових зобов’язань з ПДВ;
• на спеціальний рахунок (для підприємств, що застосовують спеціальний режим оподаткування у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства (ст. 209 ПКУ);
• на поточний рахунок платника (за його заявою), але тільки в тій сумі, яка залишиться після сплати задекларованого ПДВ і погашення податкового боргу (за наявності).
• ПДВ-рахунки відкривають виключно на підставі реєстру платників податків, який Державна фіскальна служба подає до Казначейства. У реєстрі зазначаються:
• найменування або прізвище, ім’я та по батькові платника податків;
• податковий номер або номер і серія паспорта (для фізосіб-підприємців, які мають позначку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта);
• індивідуальний податковий номер платника податків;
• дата реєстрації платника податків.

Казначейство надсилає ДФС повідомлення про відкриття ПДВ-рахунку платника податків не пізніше наступного робочого дня з дня його відкриття. Після надходження такого повідомлення ДФС передає платнику податків реквізити його ПДВ-рахунка. Як бачимо, відкриття рахунка проходить без участі платника податків.

Електронний рахунок підлягає закриттю при анулюванні реєстрації платника ПДВ. При цьому залишок коштів на ПДВ-рахунку перераховується до бюджету. Закриття рахунку також проводиться без участі платника податків.

За неподання звітності і несплату єдиного соціального внеску – відповідальність

ДПІ у Сторожинецькому районі нагадує платникам, що з 1 січня 2015 року Законом України від 28.12.2014 року № 77 – VIII «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України відносно реформування загальнообов’язкового державного соціального страхування» частина 11 статті 25 Закону України від 08.07.2010 р. №2464 «Про збір і облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» доповнена пунктом 7, згідно з яким органи фіскальної служби застосовують такі штрафні санкції:

1. за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску накладається штраф у розмірі 20 відсотків своєчасно не сплачених сум;
2. за донарахування фіскальним органом або платником своєчасно не нарахованого єдиного внеску накладається штраф у розмірі 10 відсотків зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50 відсотків суми донарахованого єдиного внеску;
3. за неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується єдиний внесок, накладається штраф у розмірі від восьми до п’ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (136 – 255 грн.);
4. за несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми єдиного внеску одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується єдиний внесок (авансових платежів), накладається штраф у розмірі 10 відсотків таких несплачених або несвоєчасно сплачених сум;
5. за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності, передбаченої Законом 2464, застосовується штраф в розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання, несвоєчасне подання або подання не за встановленою формою (170 грн.). Ті самі дії, вчинені платником єдиного внеску, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 60 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (1020 грн.).

Також фіскальні органи застосовують до банківських установ фінансові санкції:

• за несвоєчасне перерахування або несвоєчасне зарахування на рахунки фіскальних органів сум єдиного внеску, фінансових санкцій, нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка зазначених сум, розрахована за кожний день прострочення їх перерахування (зарахування), та накладається штраф у розмірі 10 відсотків своєчасно не зарахованих (неперерахованих) сум;
• за несвоєчасне перерахування або несвоєчасне зарахування на рахунки фіскальних органів суми єдиного внеску одночасно з видачею коштів для виплати заробітної плати накладається штраф у розмірі суми єдиного внеску, яка підлягає сплаті платниками.

Щодо  особливостей сплати податку на  нерухоме майно,  відмінне від  земельної ділянки

Фахівці Головного управління ДФС у Чернівецькій області зазначають, що підпунктом 266.10.1 пункту 266.10 статті 266 та підпунктом 267.8.1 пункту 267.8 статті 267 Податкового кодексу України визначено, що податкові зобов’язання за звітний рік з податків фізичними особами сплачуються протягом 60 днів з дня вручення податкових повідомлень-рішень.

 Крім того, підпунктом 266.7.3 пункту 266.7 статті 266 Кодексу передбачено, що платники  податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних щодо об’єктів житлової/нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку; розміру загальної площі об’єктів житлової/нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку; права на користування пільгою із сплати податку; розміру ставки податку; нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, контролюючий орган за місцем проживання (реєстрації) платника податку, проводить перерахунок суми податку, формує податкове повідомлення-рішення та надсилає (вручає) власнику об’єкта житлової нерухомості нове податкове повідомлення-рішення.

 Водночас необхідно звернути увагу, що податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у 2015 році нараховуватиметься у такому порядку:

• за період з 1 січня по 31 березня 2014 року із житлової площі;
• з 1 квітня по 31 грудня 2014 року із загальної площі об’єктів житлової нерухомості.

Терміни подання повідомлення за ф. № 20-ОПП про об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням

Відповідно до пункту 8.4 розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588, в редакції наказу Міністерства фінансів України від 14.11.2014 № 1127 «Про внесення змін до Порядку обліку платників податків і зборів» (далі – Порядок), повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП (додаток 11 Порядку) подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків.

У разі створення відокремленого підрозділу юридичної особи з місцезнаходженням за межами України повідомлення за формою № 20-ОПП подається юридичною особою протягом 10 робочих днів після створення, реєстрації такого підрозділу до контролюючого органу за основним місцем обліку юридичної особи.

Рекомендований довідник типів об’єктів оподаткування оприлюднюється на офіційному веб-сайті ДФС України (https: //sfs.gov.ua/dovidniki–reestri–perelik/dovidniki-/127294.html) та розміщується на інформаційних стендах у контролюючих органах (п. 8.7 розд. VIII Порядку).

До уваги громадян, які подали декларацію про майновий стан та доходи за 2014 р.

В Головному управлінні ДФС у Чернівецькій області нагадують громадянам області, що згідно п. 179.1  ст.179 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), Ви. зобов’язані самостійно сплатити суму податку на доходи фізичних осіб, зазначену Вами в поданій податковій декларації про майновий стан і доходи за 2014 рік  до 1 серпня 2015 року. Сума податку на доходи фізичних осіб сплачується  платником за своєю податковою адресою (пп. 168.4.5  п.168.4  ст.168 ПКУ).

Нагадаємо, що податковою адресою  платника податків – фізичної особи вважається місце  її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі  (п.45.1 ст.45 ПКУ).

 Також, особливу увагу звертаємо, що у разі  несплати платником податків узгодженої суми грошового зобов’язання протягом строку визначеного Кодексом, такий платник притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах  (ст.126 ПКУ):

•  10%  суми податкового боргу  – за прострочення до 30 календарних днів включно;
•  20%  суми податкового боргу  – за прострочення більше 30 календарних днів.

Крім того, доведеться ще сплатити і пеню, яка нараховується на суму податкового боргу  за кожний календарний день прострочення з розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ.

Здаєте в оренду  нерухоме майно (квартири) – нарахуйте податок на доходи

Відповідно до п.п.170.1.5. п.170.1. ст. 170  Податкового кодексу України фізична особа – орендар нерухомого майна не є суб’єктом   господарювання, відповідальним за нарахування та сплату (перерахування) податку  до бюджету є  орендодавець.

 Такий орендодавець  самостійно нараховує  та сплачує податок до бюджету у строки, встановлені для квартального  звітного  періоду. А  саме протягом 40 календарних днів, після  останнього  дня  такого звітного  кварталу. Сума отриманого  доходу,  сума сплаченого   протягом  звітного  податкового  року  податку та податкового зобов’язання  за  результатами   такого року відображаються у річній податковій декларації про майновий стан та доходи.

Крім того, у разі  нотаріального посвідчення договору оренди об’єктів нерухомості, нотаріус зобов’язаний  надіслати інформацію про такий договір  до контролюючого органу за податковою адресою платника податку-орендодавця.